Документ 197 - Договор между Чешской Республикой и Республикой Мальта об устранении двойного налогообложения

[1/2] Эта часть документа содержит пояснительную записку правительства и полный текст нового соглашения между Чешской Республикой и Мальтой об избежании двойного налогообложения, подписанного в Риме 24 сентября 2025 года, которое должно заменить действующее соглашение 1996 года, применяемое с 1997 года. Вносящая сторона поясняет, что прежнее регулирование уже не соответствует современным налоговым условиям, и потому новое соглашение учитывает актуальные международные стандарты ОЭСР, ООН и меры против размывания налоговой базы, перемещения прибыли и злоупотребления соглашениями, включая treaty-shopping; одновременно указывается, что соглашение не оказывает прямого влияния на государственный бюджет, не требует изменений в чешском правопорядке и совместимо с правом ЕС.

Соглашение определяет свой персональный и предметный охват в отношении резидентов одного или обоих государств и в отношении налогов на доходы и имущество, а именно в ЧР — налога на доходы физических лиц, налога на доходы юридических лиц и налога на недвижимое имущество, на Мальте — налога на доходы, при этом оно распространяется и на будущие аналогичные налоги. Далее в нем точно определяются ключевые понятия, такие как резидент, постоянное представительство, лицо, компания, предприятие, международная перевозка и компетентный орган; при двойном резидентстве физических лиц устанавливаются критерии разрешения вопроса по постоянному жилищу, центру жизненных интересов, обычному месту пребывания и гражданству, а для юридических лиц — по месту фактического руководства. Постоянное представительство включает, в частности, место управления, контору, фабрику, шахту, строительную площадку, существующую более девяти месяцев, и оказание услуг, совокупно превышающее шесть месяцев в течение двенадцати месяцев, тогда как вспомогательная и подготовительная деятельность исключается из его определения.

Подробные положения соглашения распределяют право налогообложения отдельных видов доходов и имущества между обоими государствами: доходы от недвижимого имущества и его отчуждения могут облагаться налогом в государстве, где находится имущество; прибыль предприятий облагается налогом в другом государстве только при наличии постоянного представительства; международные морские и воздушные перевозки облагаются налогом исключительно в государстве оператора. Дивиденды могут облагаться налогом также в государстве источника, однако в отношении дивидендов из ЧР на Мальту верхний предел составляет 5 % от валовой суммы, а в отношении мальтийских дивидендов, выплачиваемых резиденту ЧР, мальтийский налог не может превышать налог, подлежащий уплате с прибыли, из которой выплачиваются дивиденды; проценты облагаются налогом только в государстве резидентства их фактического владельца, а роялти могут облагаться в государстве источника по ставке не выше 5 % от валовой суммы. Соглашение также отдельно регулирует налогообложение заработной платы, вознаграждений членам органов управления, доходов артистов и спортсменов, пенсий, публичных функций, студентов, прочих доходов и имущества, включая правило 183 дней для работы по найму, выполняемой в другом государстве.

Значительную часть составляют механизмы против уклонения от уплаты налогов и для защиты налогоплательщиков: статья об ассоциированных предприятиях допускает корректировку прибыли при необычных отношениях между связанными предприятиями, статья о недискриминации закрепляет равное налоговое обращение, а статья о разрешении дел по взаимному согласию позволяет налоговому субъекту обратиться в течение трех лет в компетентный орган. Соглашение также регулирует обмен информацией для администрирования и взыскания налогов любого вида, в том числе без «внутреннего интереса», при этом отказ не может основываться лишь на банковской тайне или на том, что информацией располагает финансовое учреждение. Особо важной является статья о праве на льготы, которая позволяет отказать в предоставлении преимуществ соглашения, если их получение было одной из основных целей определенной сделки или структуры; заключительные положения затем устанавливают вступление в силу после взаимного уведомления о выполнении внутригосударственных процедур, последующую замену соглашения 1996 года и возможность денонсации по истечении пяти лет с уведомлением не менее чем за шесть месяцев.

[2/2] Эта часть содержит заключительные положения нового соглашения между Чешской Республикой и Мальтой об избежании двойного налогообложения, а также полный английский текст всей конвенции. Соглашение вступает в силу в день получения более позднего из дипломатических уведомлений о выполнении внутригосударственных условий и начинает применяться с 1 января следующего календарного года; отдельно регулируется его применение к налогам, взимаемым у источника, и отдельно — к прочим налогам на доходы и имущество в Чешской Республике и на Мальте. Одновременно прямо устанавливается, что действующее соглашение от 21 июня 1996 года, подписанное в Кран-Монтане, утратит силу и перестанет применяться в день, когда начнет применяться новое соглашение.

Статья о прекращении действия устанавливает, что соглашение может быть денонсировано по дипломатическим каналам не ранее чем через пять лет после его вступления в силу, при этом уведомление должно быть сделано не менее чем за шесть месяцев до конца календарного года. Последствия денонсации вновь наступают с 1 января следующего года, отдельно для налогов, взимаемых у источника, и для прочих налогов на доходы и имущество. Английский текст далее системно определяет персональную и предметную сферу действия соглашения, налоговый домицилий, постоянное представительство, правила налогообложения доходов от недвижимого имущества, прибыли предприятий, международных морских и воздушных перевозок, дивидендов, процентов, роялти, прироста капитала, доходов от занятости, вознаграждений членам органов управления, пенсий, государственной службы и студентов. Далее он регулирует устранение двойного налогообложения методом зачета, запрет дискриминации, процедуру взаимного согласования между органами, обмен налоговой информацией, включая банковские данные, сохранение налоговых привилегий дипломатов, а также правило против злоупотребления договорными льготами, если их получение было одной из основных целей соответствующей структуры или сделки.

В заключение указано, что соглашение было подписано в Риме 24 сентября 2025 года в двух подлинных экземплярах на чешском и английском языках, причем оба текста имеют одинаковую силу. На практике эта часть имеет ключевое значение для определения момента применимости нового регулирования, прекращения действия старого соглашения 1996 года, условий будущей денонсации и основных механизмов международного налогового сотрудничества между обоими государствами.