Документ 256 - Договор между Чешской Республикой и Аргентинской Республикой об избежании двойного налогообложения

[1/3] Объем: § 1–§ 29; страницы 1–45.

Эта часть документа содержит проект постановления Палаты депутатов о выражении согласия на ратификацию договора между Чешской Республикой и Аргентинской Республикой об избежании двойного налогообложения и прилагаемого к нему протокола, при этом в сопроводительном докладе указывается, что договор был подписан в Буэнос-Айресе 14 апреля 2026 года, ранее был одобрен правительством постановлением № 422 от 11 июня 2025 года, и обосновывается необходимость договора отсутствием до настоящего времени комплексного налогового регулирования между обоими государствами и стремлением поддержать экономические отношения без прямого влияния на государственный бюджет (страница 3, страница 4, страница 7).

Договор распространяется на резидентов одного или обоих государств и на налоги на доходы и имущество, а именно в Аргентине — на налог на доходы и налог на личное имущество, а в Чешской Республике — на налог на доходы физических лиц, налог на доходы юридических лиц и налог на недвижимые вещи; одновременно он устанавливает общие определения, правила определения налогового резидентства физических и юридических лиц и широко определяет понятие постоянного представительства, включая строительные проекты и оказание услуг продолжительностью свыше шести месяцев (Статья 1, Статья 2, Статья 3, Статья 4, Статья 5; страницы 9–12).

По отдельным видам доходов договор распределяет налогообложение между государством резидентства и государством источника: регулирует доходы от недвижимого имущества, прибыль предприятий, связанную с наличием постоянного представительства, прибыль от международных морских и воздушных перевозок, трансфертные цены между ассоциированными предприятиями, а также устанавливает пределы налогообложения у источника в отношении дивидендов, процентов и роялти, причем по дивидендам применяются ставки 10 % или 15 %, по процентам — как правило 12 % с отдельными полными освобождениями, а по роялти — 5 % или 10 % в зависимости от их характера (Статья 6–Статья 12; страницы 12–16).

Дальнейшие положения регулируют налогообложение прибыли от отчуждения имущества, доходов от работы по найму при сохранении критерия 183 дней, вознаграждений членов органов компаний, доходов артистов и спортсменов, пенсий, доходов от публичных функций, доходов студентов, прочих доходов и самого имущества; в качестве основного метода устранения двойного налогообложения устанавливается уменьшение налога на сумму налога, уплаченного в другом государстве, при этом текст прямо допускает также метод освобождения, если он допускается внутренним правом (Статья 13–Статья 22; страницы 17–20).

Договор далее вводит запрет дискриминации, процедуру урегулирования дел по взаимному согласию в течение трех лет с первого уведомления о спорной мере, широкий обмен информацией о налогах любого рода, включая сведения, находящиеся у банков и финансовых учреждений, сохранение налоговых привилегий дипломатов и общее правило против злоупотребления договорными льготами, согласно которому льгота не предоставляется, если одной из основных целей структуры или сделки было ее получение (Статья 23–Статья 27; страницы 20–23).

Заключительные положения определяют вступление договора в силу после взаимного уведомления о выполнении внутригосударственных процедур и его применимость с 1 января следующего календарного года, тогда как денонсация возможна не ранее чем через пять лет при сроке уведомления не менее шести месяцев; сам протокол как неотъемлемая часть договора подтверждает, что внутреннее налогообложение резидентов не затрагивается, сохраняет за государствами специальный режим для страховой и перестраховочной деятельности, уточняет режим роялти, включая программное обеспечение, деятельность информационных агентств и техническую помощь, устанавливает порядок исчисления дней для статьи о работе по найму, допускает branch profit tax в размере до 10 % и подтверждает сохранение внутренних правил против уклонения от налогообложения (Статья 28, Статья 29; страницы 23–26).

В состав этой части также входит полный английский текст договора и протокола, соответствующий чешскому тексту и подтверждающий, что документ был составлен на английском языке в двух подлинных экземплярах; кроме того, в сопроводительном докладе прямо указано, что заключение договора не требует изменений чешского правопорядка, совместимо с правом ЕС, не противоречит принципу равенства мужчин и женщин и после выполнения конституционных условий его положения при применении будут иметь приоритет над внутригосударственными правовыми предписаниями (страница 7, страницы 23–26, страницы 27–45).

[2/3] Объем: § не указан; страницы 46–60.

Эта часть содержит английский текст договора между Чешской Республикой и Аргентиной и связанного с ним протокола, который подтверждает персональную сферу применения в отношении резидентов одного или обоих государств и предметную сферу применения в отношении налогов на доходы и имущество, включая перечень аргентинских и чешских налогов, а также правило о включении будущих аналогичных налогов и об уведомлении о существенных изменениях налогового законодательства между компетентными органами (страница 46).

Текст подробно определяет основные понятия, в частности договаривающееся государство, лицо, компания, предприятие, международная перевозка, гражданство и компетентный орган, и устанавливает коллизионные правила для определения налогового резидентства физических лиц по постоянному жилищу, центру жизненных интересов, обычному месту пребывания и гражданству, тогда как в отношении лиц, не являющихся физическими, резидентство должно определяться по соглашению компетентных органов, в противном случае право на договорные льготы или освобождения не возникает (страницы 46–47).

Договор далее регулирует постоянное представительство как постоянное место осуществления деятельности, прямо включая, например, филиал, контору, фабрику, мастерскую, шахту или место рыболовства, распространяет это понятие на строительные площадки, сборочные и монтажные проекты и на оказание услуг продолжительностью свыше шести месяцев в пределах двенадцатимесячного периода, однако одновременно исключает подготовительную и вспомогательную деятельность и определяет правила для зависимых и независимых представителей (страницы 47–48).

В области распределения налогообложения по отдельным видам доходов и имущества текст устанавливает правила в отношении доходов от недвижимости, прибыли предприятий, международных морских и воздушных перевозок, трансфертных цен между ассоциированными предприятиями, дивидендов, процентов, роялти, прироста капитала, доходов от работы по найму, вознаграждений членов органов компаний, артистов и спортсменов, пенсий, государственной службы, студентов, прочих доходов и имущества; одновременно вводятся пределы налога у источника, в частности 10 % или 15 % по дивидендам, 12 % по процентам с отдельными полными освобождениями и 5 % или 10 % по роялти в зависимости от их характера (страницы 48–55).

Дальнейшие положения регулируют устранение двойного налогообложения преимущественно методом зачета налога, уплаченного в другом государстве, с возможностью применения метода освобождения по внутреннему праву, запрет дискриминации по признаку гражданства или структуры собственности, процедуру урегулирования споров по взаимному согласию компетентных органов в течение трех лет с первого уведомления, широкий обмен налоговой информацией, включая сведения, находящиеся у банков и финансовых учреждений, а также сохранение налоговых привилегий дипломатов и консульских работников (страницы 55–57).

Существенное значение имеет и общая антизлоупотребительная оговорка, согласно которой договорная льгота не предоставляется, если одной из основных целей структуры или сделки было ее получение вопреки цели договора, тогда как заключительные положения регулируют вступление договора в силу после взаимного уведомления о выполнении внутригосударственных процедур и его применимость с 1 января следующего года, а денонсация возможна через пять лет при сроке уведомления не менее шести месяцев (страницы 57–58).

Протокол как неотъемлемая часть договора подтверждает, что договор не препятствует внутреннему налогообложению собственных резидентов за пределами предоставленных льгот, сохраняет за государствами специальные внутренние правила для налогообложения страховой и перестраховочной деятельности, подробно дополняет режим роялти, включая информационные агентства, авторские вознаграждения, программное обеспечение, созданное по индивидуальному заказу, и техническую помощь, уточняет учет дней для критерия 183 дней при работе по найму, допускает налогообложение переводимой прибыли постоянного представительства в размере до 10 % и прямо сохраняет применение внутренних предписаний против налоговых уклонений и избежания налоговых обязательств (страницы 59–60).

[3/3] Объем: страницы 60–60.

Эта часть завершает протокол к договору и уточняет режим роялти таким образом, что если фактический получатель роялти не является автором или его наследником, налог, взимаемый в соответствии с пунктом 2 статьи 12, может составлять не более 15 % от валовой суммы этих платежей; одновременно для Аргентины ограничение налогообложения у источника прямо ставится в зависимость от выполнения условия регистрации договоров в соответствии с ее внутренним правом, в противном случае также действует предел в 15 % от валовой суммы (страница 60).

Протокол далее устанавливает, что в отношении программного обеспечения статья 12 применяется только к платежам за использование или право использования программного обеспечения, созданного по индивидуальному заказу, и толкует понятие платежей за техническую помощь как вознаграждение за услугу, основанную на применении специализированных знаний, навыков или опыта, при этом из этого понятия прямо исключаются услуги, указанные в подпункте a) пункта 3 статьи 5 и в статьях 8, 14, 15, 16 и 18 (страница 60).

Применительно к статье 14 протокол уточняет расчет срока присутствия для работы по найму, устанавливая, что учитываются все дни физического присутствия, включая дни прибытия и отъезда, а также дни, проведенные вне государства осуществления деятельности, например выходные, государственные праздники, отпуск и служебные поездки, непосредственно связанные с работой по найму, если после них работа на территории этого государства продолжается (страница 60).

В отношении статьи 23 прямо подтверждается, что договор не препятствует договаривающемуся государству облагать налогом переводимую прибыль постоянного представительства, однако такой налог не должен превышать 10 % от валовой суммы переводимой прибыли (страница 60).

В заключение протокол подтверждает, что договор ни в коем случае не ограничивает применение внутригосударственных правовых предписаний обоих государств, направленных на предотвращение уклонения от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений, и одновременно на этой странице отражено завершение и подписание договорного документа в двух экземплярах на английском языке от имени Чешской Республики и Аргентинской Республики (страница 60).